Przychody zwolnione z opodatkowania osób do 26 roku życia

Choć osoby, które nie ukończyły 26 roku życia, już od 2 lat są zwolnione z podatku dochodowego, wyliczanie dla nich wynagrodzenia za pracę wciąż stanowi w wielu przypadkach spory problem dla pracowników działu kadr i płac. W tym artykule omawiamy więc: komu przysługuje ulga dla młodych oraz jak rozliczać wypłaty pracownika, który nie ukończył 26 roku życia. 

Kogo dotyczy ulga dla młodych?

Zerowy PIT dla młodych to ulga przysługująca pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę, zlecenie, a także umowę o dzieło, którzy w momencie uzyskania przychodu nie mieli ukończonych 26 lat. Co istotne ulga ta objęta jest limitem przychodów do 85 528 zł, który nie został zmieniony po wprowadzeniu w styczniu 2022 roku podwyżki pierwszego progu podatkowego do 120 000 zł. Wszelki dochód powyżej wymienionego progu musi zostać natomiast opodatkowany stawką 17%. W związku z tym maksymalne wynagrodzenie pracownika, który nie ukończył 26 lat objęte ulgą dla młodych to 7127 zł brutto miesięcznie. 

Jak wyliczyć wynagrodzenie pracownika, który nie ukończył 26 roku życia?

Choć zasady związane z rozliczaniem wynagrodzeń dla pracowników, którzy nie ukończyli 26 roku życia, są stosunkowo jasne i klarowne, warto odbyć związane z nimi szkolenie z zakresu kadr i płac, które pozwoli uniknąć wszelkich błędów i zapewni najaktualniejszą wiedzę. Jeśli chodzi natomiast o praktyczny aspekt tego typu rozliczeń, najlepiej zaprezentować go na przykładzie pracownika w wieku 25 lat, którego wynagrodzenie brutto wynosi 5000 zł. Wysokości składki emerytalnej 9,67%, składki rentowej 1,5% oraz chorobowej 2,45% wyliczane są więc od kwoty brutto i wynoszą odpowiednio:

• 488 zł,
• 75 zł,
• 122,5 zł. 

Składka społeczna w tym przypadku to natomiast 685,50 zł i to ona odejmowana jest od kwoty brutto, dając podstawę wymiaru składki zdrowotnej wynoszącą 4 314,50 zł. W związku z tym składka zdrowotna w przypadku tego pracownika to 388,31 zł. Ze względu na ulgę dla młodych od wynagrodzenia nie jest pobierana zaliczka na podatek dochodowy, dlatego też wynagrodzenie pracownika netto to 5 000 zł - składki ZUS równe 1073,81 zł, co daje kwotę 3 926,19 zł na rękę. 

Ulga dla młodych a 26 urodziny pracownika w ciągu roku podatkowego

W uproszczeniu, kiedy pracownik ukończy 26 lat, ulga dla młodych przysługuje mu w miesiącu urodzin, jeśli jego wynagrodzenie zostało wypłacone przed ich datą. Kwestie te szczegółowo omawiane są jednak na szkoleniach prowadzonych przez Hr Training & Consulting związanych z rozliczaniem wynagrodzeń oraz składek ZUS przez pracowników działów kadr i płac.